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Riesgo, Incertidumbre, Apetito y Tolerancia al Riesgo, Riesgo de Crédito

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Conceptualmente el riesgo se define como la condición en que existe la posibilidad de que un evento ocurra e impacte negativamente sobre los objetivos de la empresa (SBS), mientras que  la incertidumbre es aquella situación de duda o desconocimiento de algún evento incierto que está caracterizado por la imposibilidad de cálculo de la probabilidad de ocurrencia de dicho evento. En otras palabras, mientras que en el riesgo si se puede calcular la probabilidad de ocurrencia del evento, en la incertidumbre no, esta es su principal diferencia.
Dos conceptos, relacionados al riesgo son: 

• Apetito por el riesgo y tolerancia al riesgo Apetito por el riesgo, es aquel nivel de riesgo que la empresa está dispuesta a asumir en  su búsqueda de rentabilidad y valor (SBS). 
• Tolerancia al riesgo, es el nivel de variación que la empresa está dispuesta a asumir en caso de desviación a los objetivos empresariales trazados (SBS).

Tanto el apetito por el riesgo y la tolerancia al riesgo, deben ser diseñados tomando en cuenta la estrategia empresarial de la empresa, es decir, una vez que la empresa ha establecido cuál será su estrategia empresarial, se empezará a diseñar el nivel de riesgo que la empresa está dispuesta a asumir y las variaciones aceptables en caso de desviarse de los objetivos institucionales.

Riesgo de Crédito, su Importancia 
Riesgo de crédito, llamado también riesgo crediticio se define como aquella posibilidad de pérdidas por la incapacidad o falta de voluntad de los deudores, contrapartes, o terceros obligados, para cumplir sus obligaciones contractuales registradas dentro o fuera del balance (SBS). 

Es decir, la probable pérdida que puede sufrir el prestamista si las cláusulas contractuales del  crédito pactadas con el prestatario son incumplidos por éste, incluso si sus contrapartes o terceros obligados (avales o fiadores solidarios), también incumplen.

He aquí, la importancia de gestionar eficientemente el riesgo de crédito, ya que si un deudor  incumple con sus pagos, los intereses, comisiones y gastos sobre créditos o cuotas deberán  ser contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso, es decir no forman parte del estado de resultado y por ende no se computa en los ingresos financieros. Este tratamiento es aplicable cuando el crédito se encuentra en las siguientes situaciones:

• Créditos en situación de vencidos
• Créditos en situación de cobranza judicial
• Créditos en situación de refinanciado
• Créditos en situación de reestructurado
• Créditos con clasificación de dudoso
• Créditos con clasificación de pérdida
• Créditos castigados

En el caso de los créditos vencidos, dicha contabilización procederá desde que la primera cuota se encuentre vencida, independientemente de que las demás cuotas aún no hayan vencido.

Como hemos mencionado, el riesgo de crédito es la probabilidad de pérdida financiera que puede sufrir una entidad financiera como consecuencia del incumplimiento de pago de sus clientes, tal incumplimiento, puede provenir por dos canales de transmisión: 

• Incapacidad de pago, es decir el deudor no posee los recursos para cumplir con sus acuerdos contractuales del préstamo sin ningún contratiempo.
• Falta de voluntad de pago, es decir el deudor puede poseer los recursos para cumplir con sus acuerdos contractuales del préstamo pero que no tiene voluntad para hacerlo.

Fuente: Herramientas Financieras en la Evaluación del Riesgo de Crédito 
Saúl Vela Zavala
¿Qué es la Gestión del Riesgo de Crédito?....
Basilea II - Criterio mundial
“El riesgo de crédito se minimiza no solo cuando hay capacidad sino también voluntad de pagar”

Es el proceso que permite mantener el riesgo de crédito dentro de parámetros aceptables, establecidos en las políticas y procedimientos internos aprobados por el Directorio, y alcanzar sus objetivos de rentabilidad y eficiencia.


Etapa de Promoción
Es el proceso crediticio constituyéndose como una de las funciones fundamentales para el otorgamiento del crédito.
Es el primer contacto con el prestatario potencial:
I. Mediante la visita del asesor de negocios al prestatario potencial.
II. Mediante la visita del prestatario potencial a la entidad financiera

Etapa de Evaluación
“Proceso en el cual se evalúa la capacidad y voluntad de pago del prestatario potencial”
“La evaluación no es una ciencia exacta y no hay una única variable que determine si un crédito es un riesgo asumible”
“A Mayor información, Decisiones mas objetivas, por ser la etapa principal del proceso crítico”

Las empresas deberán tomar en cuenta las siguientes consideraciones en la evaluación crediticia:
1. Recoger y revisar toda la información del cliente o prestatario potencial.
2. Revisar el total de exposiciones.
3. Estados Financieros históricos, actuales y proyectados, normalmente los datos son recogidos en hojas de calculo y/o automatizadas.
4. Establecer metodologías de evaluación para deudores clasificados en categorías Deficiente, Dudoso o Pérdida.
5. Evaluar todos los riesgos inherentes a las operaciones del prestatario (negocios, financieros, reputación, operacional).
6. Buscar información en paginas de internet de la empresa y folletos informativos, etc.

Proceso de Aprobación
Requisito principal de los Tomadores de Riesgo 
Los tomadores de riesgo de crédito y los profesionales que lo conforman, deberán tener, adecuada formación, conocimiento y experiencia en temas especializados de gestión de riesgo de crédito.

Otros aspectos
Conjunto de criterios y procedimientos establecidos por la empresa para decidir si acepta o no el riesgo de crédito 
Las empresas deberán contar con metodologías de evaluación crediticia que permitan la cuantificación del riesgo de crédito de sus deudores y contrapartes a fin de determinar si cumplen con los niveles de Apetito y Capacidad de Riesgo.
Utilizar tecnologías crediticias adecuadas para la micro y pequeña empresa.

Principios de Aprobación de exposiciones crediticias
a) Las empresas deberán establecer niveles de toma de decisiones (aprobación, modificación, renovación, refinanciación, reprogramación, castigo, condonación de
las exposiciones afectas a riesgo de crédito).
b) Dejar evidencia mediante la firma/pistas de auditoria de los respectivos miembros de los tomadores de riesgo de crédito.
c) Cualquier autonomía debe estar debidamente formalizada por las instancias correspondientes.
d) Las exposiciones significativas deberán ser aprobadas por el Nivel jerárquico correspondiente (Comité, Gerente
General, Directorio).
e) Políticas claras, incluyendo el conflicto de intereses relacionado con los tomadores de riesgo de crédito..

Etapa de Otorgamiento
- El cliente procede a firmar los documentos de crédito.
- El auxiliar de operaciones es el encargado y responsable informar sobre las condiciones del crédito.
- El auxiliar de operaciones informa y entrega al cliente los documentos del crédito.
- Finalmente se procede con el desembolso correspondiente.

Etapa de Seguimiento
A fin de ejercer un adecuado seguimiento del riesgo de crédito a nivel individual, las empresas deberán seguir por lo menos, los siguientes lineamientos:
- Controlar el rendimiento / flujo de efectivo del prestatario, alineado con el cronograma entregado.
- Identificar señales de alerta temprana, tanto cuantitativas como cualitativas, que indiquen una evolución negativa del deudor.
- Realizar informes periódicos de seguimiento, al menos de manera trimestral.
- Realizar análisis retrospectivos (pasados) periódicos.
- Monitorear las clasificaciones internas y regulatorias.

Etapa de Control
La Unidad de Riesgo de Crédito tiene la función de:
Controlar que el proceso de aprobación de exposiciones afectas al riesgo de crédito se lleve a cabo de acuerdo con los parámetros establecidos en las políticas y procedimientos de la empresa.
La evaluación de riesgos de crédito, esta a cargo de los entes de control, tales como: Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs (SBS), Auditoría Interna (UAI) y Auditoría Externa(SOA), mediante sus visitas de supervisión.

Etapa de Recuperación
- Las empresas deberán establecer políticas y procedimientos para la cobranza y recuperación de créditos.
- Contar con una estructura necesaria para dicha labor.
- El equipo deberá estar conformado por personal especializado en la cobranza y recuperación de créditos,
- Contar con procedimientos relacionados con los procesos judiciales

Principios básicos para otorgar un crédito

Mejores Practicas sobre conocimientos básicos del Riesgo de Crédito
1. Conocer la Normativa interna y externa, relacionada a la Gestión de Riesgo de Crédito.
2. Estados de la cartera de crédito, bajo la mirada contable (vigente, vencido [C+G+M + de 15 días; P+M + de 30 días y C+H+AF en forma escalonada + de 30 días y + de 90 días], refinanciado, judicial (dentro de los 90 días de registrado como vencido) , castigado y condonado).
3. Mirada de la Resolución 11356-2008 (Corporativo, Grande, Mediana, Pequeña, Micro, Consumo Revolvente, Consumo No Revolvente,
Hipotecario).
4. Clasificación del Deudor (Normal, CPP, Deficiente, Dudoso y Pérdida)
5. Sectores económicos.
6. Conocimiento claro y preciso sobre las garantías preferidas y no preferidas.
7. Estacionalidad de los negocios.
8. Riesgos del cliente para su asesoramiento correspondiente.
9. Entre otros
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7.11.22

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Modelos de Incumplimiento

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Los modelos de incumplimiento infieren un patrón de morosidad a partir de una muestra de operaciones o empresas de las que se conoce el cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones crediticias en el pasado. 
Los modelos de incumplimiento son propios de los segmentos de Particulares, Autónomos, Microempresas y PYMES, dado que se suele disponer de una muestra suficiente de incumplimientos.
Dentro de los modelos de incumplimiento se distinguen:

Scorings de incumplimiento: Califican operaciones en función de una base de datos histórica de operaciones “buenas” y “malas”.
Ratings de incumplimiento: Califican clientes en función de una base de datos histórica de clientes “buenos” y “malos”.

Algunos modelos de incumplimiento comunes:
• Scoring de hipotecas
• Scoring de tarjetas de crédito
• Scoring de préstamos al consumo
• Scoring de microempresas
• Scoring de autónomos
• Rating de PYMES
Todos los modelos de scoring son de incumplimiento, pero existen modelos de rating de incumplimiento y modelos de rating de réplica.

Por otra parte, los modelos de incumplimiento pueden ser de admisión o de seguimiento. Esta división da lugar a algunas diferencias en la metodología de construcción del modelo.
Admisión: Asigna una probabilidad de incumplimiento a las operaciones en el momento de su solicitud.
Características:
• No se posee información acerca del comportamiento del solicitante si éste no es cliente de la entidad.
• Utiliza una serie histórica amplia de incumplimientos.
• Proporciona la PD a toda la vida de la operación.
• Se utiliza para decidir la concesión o denegación de la operación

Seguimiento: Asigna una probabilidad de incumplimiento a la operación en un momento de la vida de la misma distinta de su fecha de formalización.
Características:
• Se posee mucha información acerca del comportamiento del cliente tanto con esta operación como con otras.
• No requiere una serie histórica demasiado amplia.
• Proporciona la PD en el siguiente año, condicionada al hecho de que la operación ya ha vivido una serie de años.
• Se utiliza para actualizar las PD de las operaciones con información de su comportamiento.



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1.11.22

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¿Qué es un score?

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El Score es una herramienta para predecir el futuro. Es una herramienta estadística de ordenamiento de clientes potenciales y actuales en función a: rentabilidad, riesgo, probabilidad de respuesta, voluntad para renovar, voluntad para pagar o refinanciar luego del atraso.

Los scores principalmente se usan para dos fines:
• Evaluación de solicitudes (credit score o applicant score), 
• Administrar cuentas del portafolio (behavior score o performance score).

Los modelos, permiten:
• Ordenar a los solicitantes de créditos y/o clientes en base a las chances de incumplir.
• Cuantificar el riesgo con ello la evaluación crediticia se torna objetiva y consistente.
• Estandarizar los procesos crediticios y los criterios de evaluación.
• Automatizar y acelerar la evaluación crediticia.
• Mejora el uso de la información.
• Controlar el proceso
• Reducir pérdidas.

¿Cómo funciona?
• Todos los scores (modelos) suponen que : El pasado ayuda a predecir el futuro. Es decir ayuda a predecir el comportamiento de un individuo basándose en información disponible hoy.
• Los scores toman en cuenta muchas características para perfilar grupos de individuos (no individuos puntuales), se procura que todos los miembros de un grupo tengan las mismas chances de comportarse 
de una cierta manera.
• En portafolios con pocos datos (cuentas y/o defaults) o con montos altos, el score debe complementarse con una revisión individual más intensa y el establecimiento de políticas.
• El modelo añade y resta puntos a una constante base de acuerdo al valor de las variables de un individuo. Los puntos añadidos o restados reflejan las diferencias de riesgo entre categorías.
• El puntaje resultante (score) es una predicción del comportamiento futuro del individuo evaluado.


Modelos de Calificación
Definición
Los modelos de calificación tienen por objeto, a partir de la información de las contrapartes y las operaciones, clasificar la inversión crediticia de una entidad en grupos homogéneos a efectos de Riesgo de Crédito.

Clasificación
Objeto de calificación: Rating o scoring.
Momento de uso y finalidad: Admisión, seguimiento, proactivos.
Información utilizada: De incumplimiento o de réplica

El panorama de técnicas estadísticas utilizadas para la modelización ha variado sustancialmente en los últimos años:

En las nuevas técnicas se combina el análisis financiero tradicional con métodos estadísticos rigurosos.
Ventajas de los métodos estadísticos:
• Reducen el factor subjetivo: Discriminan las variables según criterios objetivos y reducen la parte subjetiva del mismo (Ejemplo Portugueses).
• Resuelven problemas como la relación entre variables, el potencial discriminante de las variables, la relación entre niveles de riesgo, etc.
• Permiten calificar a los clientes considerando el global de la cartera, es decir, considerando a los clientes como un conjunto.
• Reducen el coste de análisis en carteras crediticias con gran número de contrapartes.

El principal output de los modelos internos de calificación es la puntuación de cada cliente / operación. Se caracteriza por lo siguiente:
• Se obtiene de una manera objetiva y rigurosa.
• Se asocia a una probabilidad de incumplimiento (PD), la cual servirá de input para el cálculo del RAROC y Capital Regulatorio según metodologías IRB.
• Diferencia grupos homogéneos de riesgo entre los acreditados de una cartera a partir de sus características individuales.
Los modelos internos facilitan además, criterios de decisión para la admisión o denegación de las operaciones.

Estos modelos permiten la discriminación en función de la muestra. Por ejemplo, entre “buenas” y “malas”:
Como es intuitivo, cuanto más separadas estén las distribuciones, mayor será el poder discriminante del 
modelo:

Esta calificación produce dos zonas de error:
• Error tipo I: Clientes / operaciones “malos”, calificados como “buenos”. Se trata del riesgo de impago.
• Error tipo II: Clientes / operaciones “buenos”  calificados como “malos”, y por tanto denegados. Se 
trata del coste de oportunidad, puesto que se pierde la ocasión de conceder una operación de activo que 
habría resultado buena.

La tendencia de las entidades financieras ha evolucionado hacia posiciones conservadoras en cuanto al mantenimiento de ciertos niveles de morosidad:
Si bien antes se fijaban criterios en función de la política de expansión de la entidad, en la actualidad los criterios suelen venir fijados por tasas de morosidad esperadas, y por tanto de limitación del error de tipo I.




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Conceptos Básicos de Contabilidad - La Depreciación

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La Depreciación: 

A través del tiempo y el uso, los activos van sufriendo desgaste o pérdida de valor que es contabilizada por medio de la depreciación. La depreciación es el reconocimiento del costo de un activo en tiempo de vida útil que tiene. 

La depreciación no implica un desembolso de dinero o efectivo, pero se le considera como un gasto debido al principio de asociación: identificar los ingresos con sus respectivos gastos.

Se deben considerar los siguientes factores para la aplicación de los distintos métodos de depreciación:

Costo del activo: Es el costo total en que se incurre para obtener el activo fijo. Por esta razón, incluye, además del desembolso por el activo propiamente dicho (su precio), el pago del transporte que se utilizó para recoger el activo y llevarlo al lugar donde operará, el pago por ponerlo en funcionamiento, el pago de impuestos, el pago de alguna comisión, etc. 

Valor de rescate, de desecho o de salvamento: Es el valor estimado que se pretende recuperar por el activo cuando termine su vida útil para la empresa. El costo depreciable es la diferencia entre el costo del activo y el valor de rescate. 

Vida útil: Es un periodo estimado durante el cual se espera que la empresa reciba beneficios por la posesión del activo. Éste no coincide, necesariamente, con su vida física. 

Métodos de depreciación: 

El cálculo de la depreciación debe seguir un patrón determinado para evitar problemas de mala interpretación de los estados financieros y la manipulación de la contabilidad con el fin de evadir impuestos. 

Línea Recta:

Este método se encuentra íntimamente relacionado con la vida útil del activo y asume que éste genera beneficios constantes a través del tiempo, por lo que el cargo de la depreciación es también constante. De esta forma, el método implica que el activo fijo pierde valor por el paso del tiempo y no por la intensidad de su uso. 


Depreciación acelerada:
Los métodos de depreciación acelerada reconocen gastos por depreciación mayores en los primeros periodos de vida útil del activo y, al igual que el método de línea recta, pone énfasis en el desgaste del activo a través del tiempo. 

Una consideración a favor de los métodos de depreciación acelerada es que, como los gastos por reparación de un activo fijo aumentan con el paso del tiempo, el total de gastos por depreciación y reparación será más uniforme durante toda la vida útil del activo fijo. 

a) Suma de número (años) dígitos
Produce un monto de depreciación decreciente a lo largo del tiempo. Consiste en sumar los dígitos de los años de vita útil del activo y utilizar esta suma como denominador de la tasa de depreciación. El numerador es el número de años de vida estimados que le restan al activo fijo. 


donde (n) es el número total de años de vida útil del activo e (i) es el número de años de vida útil que le restan al activo fijo. Nótese que el denominador es la fórmula que se utiliza para calcular una suma de números consecutivos empezando por 1. 

b) Método del saldo decreciente 
La tasa de depreciación se aplica sobre el valor neto en libros y no sobre el costo depreciable. La tasa de depreciación bajo este método es la de línea recta, pero multiplicada por un factor de aceleración. En Estados Unidos este factor oscila entre 150% y 200%.

c) Método de porcentaje fijo sobre el saldo
La tasa depreciación también se aplica sobre el valor neto en libros del activo, pero empezando con el valor total del activo sin descontar el valor de rescate. La tasa de depreciación que se utiliza es la siguiente: 

Fuente: Conceptos básicos de Contabilidad
Autor: Arlette Beltrán y Hanny Cueva

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